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AICPA考试becker试题property taxation解析


时间:2017-08-09 10:14
来源:AICPA考试

  An individual taxpayer reported the following net long-term capital gains and losses:

  The amount of capital gain that the individual taxpayer should report in Year 3 is:

  A. $0

  B. $1,000

  C. $3,000

  D. $4,000

  乍一眼看上去不难嘛,但是怎么感觉每个选项都好有道理的样子……

  这确实是比较绕的一道题。我们简单翻译一下先:

  这道题说taxpayer在year1、2、3均有capital gain/loss产生。分别是loss 5k,gain 1k和 gain 4k,问的是在year 3应该上报多少capital gain。

  这其实涉及到一个非常重要的知识点,那就是capital loss只可以抵扣capital gain,超过的部分还要分情况,如果individual,则capital loss超过gain的部分在当年还可以再抵扣3k,也就是individual综合了capital gain和loss之后,可能展现在税表上的capital loss其实最多只有3k,如果还有loss剩余,那么只能carryforward到未来的tax year中申报。如果是corporation的话,则capital loss在当年没有任何可以多抵扣的部分,之后carryback 3年,carryforward 5年。

  这道题告诉我们是individual,所以要按照第一个原则来思考。我们按照时间顺序来看,year1的时候有5k的loss,由于taxpayer是individual,所以在当年可以有3k的loss来抵扣ordinary income,也就是说year1之后还有2k的loss carryforward。在year2的时候,有1k的capital gain,可以用来抵扣carryover过来的capital loss,所以在year 2的时候还有1k的capital loss没有抵扣完,但是因为individual还是可以有最多3k的capital loss用来抵扣ordinary income的,所以在year2,剩下的这1k capital loss也就抵扣完了。至此year 1产生的所有capital loss都已经抵扣过了,到year 3的时候,4k的capital gain就没有任何loss可以互抵了,因此要上报4k的capital gain。

  答案是D:$4000

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作者:AICPA培训

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